- Analizar los riesgos empresariales. Los auditores deben estar atentos a cualquier cosa que pueda poner en peligro la capacidad de la direcci\u00f3n para alcanzar sus objetivos. Los procedimientos de auditor\u00eda deben tener en cuenta el entorno operativo de la empresa, as\u00ed como los riesgos empresariales.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Examinar las pol\u00edticas y los procedimientos contables para asegurarse de que son adecuados. Los auditores querr\u00e1n dedicar suficiente tiempo a desarrollar una comprensi\u00f3n de las pol\u00edticas contables significativas en uso en la empresa cuando dise\u00f1en un plan de auditor\u00eda. Las pol\u00edticas contables abarcan procedimientos como el reconocimiento de ingresos, la capitalizaci\u00f3n, la contabilidad de inventarios, la consolidaci\u00f3n, el deterioro y la valoraci\u00f3n. <\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Determinar qu\u00e9 \u00e1reas pueden requerir una atenci\u00f3n especial de auditor\u00eda. Debe prestarse especial atenci\u00f3n a las \u00e1reas que son muy complejas o que tienen una alta probabilidad de error. Los auditores pueden utilizar su evaluaci\u00f3n de los riesgos empresariales de la empresa, as\u00ed como de las pol\u00edticas y procedimientos contables, para determinar d\u00f3nde se requiere atenci\u00f3n adicional.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Establecer umbrales de materialidad. Cuando un elemento es material, tiene una importancia significativa. La materialidad suele medirse en relaci\u00f3n con el tama\u00f1o de la empresa auditada. En consecuencia, muchas empresas de auditor\u00eda fijan su umbral de importancia relativa como un porcentaje de los activos totales o un porcentaje de los ingresos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Crear un conjunto de expectativas para los procedimientos anal\u00edticos. Los procedimientos anal\u00edticos, como el an\u00e1lisis de tendencias y ratios, ayudan a los auditores a determinar la razonabilidad de los estados financieros. Un an\u00e1lisis de tendencias busca las anomal\u00edas que se producen a lo largo del tiempo. El an\u00e1lisis de ratios compara la situaci\u00f3n financiera y los resultados de una empresa con las medias del sector.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Crear procedimientos de auditor\u00eda<\/a>. Los procedimientos de auditor\u00eda se clasifican en dos tipos: pruebas de controles internos y pruebas sustantivas. Las pruebas de control interno tienen por objeto evaluar la eficacia de los controles de una empresa para prevenir o detectar errores materiales. En general, cuanto m\u00e1s eficaz sea el sistema de control de una empresa, menos pruebas sustantivas ser\u00e1n necesarias. Las pruebas sustantivas son ex\u00e1menes directos de las transacciones que ocurrieron durante el per\u00edodo o de los saldos de los estados financieros. <\/li>
- Replantear la estrategia. A lo largo de la auditor\u00eda, los auditores deben reevaluar el plan de auditor\u00eda. Si surgen problemas importantes, o si los procedimientos anal\u00edticos revelan riesgos adicionales, los auditores pueden tener que ajustar o ampliar los procedimientos para emitir una opini\u00f3n limpia.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
![\"C\u00f3mo](\"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/2-22-1024x576.jpg\")
<\/figure>\n\n\n\nRequisitos para los temas de los compromisos de auditor\u00eda<\/h2>\n\n\n\n
Una vez establecido el universo de auditor\u00eda y la evaluaci\u00f3n de riesgos, el director de auditor\u00eda debe priorizar las auditor\u00edas. Los requisitos que determinan los posibles temas del compromiso de auditor\u00eda para el plan de auditor\u00eda son los siguientes.<\/p>\n\n\n\n
- El plan de la actividad de auditor\u00eda interna de los encargos debe realizarse de acuerdo con la evaluaci\u00f3n de riesgos documentada, que se lleva a cabo como m\u00ednimo cada a\u00f1o. <\/li>
- En este proceso se deben tener en cuenta las aportaciones de la alta direcci\u00f3n y del consejo de administraci\u00f3n. <\/li>
- El director de auditor\u00eda debe identificar y considerar las expectativas de la alta direcci\u00f3n, el consejo y otras partes interesadas en relaci\u00f3n con los dict\u00e1menes de auditor\u00eda interna<\/a> y otras conclusiones.<\/li>
- El director de auditor\u00eda debe considerar la aceptaci\u00f3n de los compromisos de consultor\u00eda propuestos bas\u00e1ndose en el potencial del compromiso para mejorar la gesti\u00f3n de los riesgos, a\u00f1adir valor y mejorar las operaciones de la organizaci\u00f3n. Los compromisos aceptados deben incluirse en el plan.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
Para reducir el riesgo y mejorar la eficiencia, el director de auditor\u00eda debe examinar m\u00e1s detenidamente los datos de la evaluaci\u00f3n de riesgos. El director de auditor\u00eda debe tomar decisiones para aplicar los recursos de la funci\u00f3n de auditor\u00eda<\/a> bas\u00e1ndose en la importancia del riesgo y la exposici\u00f3n relacionados con la consecuci\u00f3n de la estrategia y los objetivos de la organizaci\u00f3n. En la validaci\u00f3n de las prioridades de riesgo, adem\u00e1s del an\u00e1lisis de los riesgos y las respuestas que se han comentado anteriormente, otros factores para establecer la prioridad de los encargos son el impacto financiero, la liquidez de los activos, la competencia de la direcci\u00f3n, la calidad de los controles internos, el grado de cambio o estabilidad, el momento del \u00faltimo encargo de auditor\u00eda, la complejidad y las relaciones con los empleados y el gobierno. <\/p>\n\n\n\n
Al llevar a cabo los encargos de auditor\u00eda, los m\u00e9todos y las t\u00e9cnicas para comprobar y validar las exposiciones tambi\u00e9n deben reflejar el impacto del riesgo y la probabilidad de que se produzca.<\/p>\n\n\n\n
El director de auditor\u00eda debe asegurarse de que los recursos de auditor\u00eda interna son apropiados, suficientes y se despliegan eficazmente para lograr el plan aprobado. “Apropiado” se refiere a la combinaci\u00f3n de conocimientos, habilidades y otras competencias necesarias para realizar el plan. “Suficiente” se refiere al n\u00famero de recursos necesarios para llevar a cabo el plan. Los recursos se despliegan eficazmente cuando se utilizan de forma que se optimice la consecuci\u00f3n del plan aprobado. Esto puede explicar por qu\u00e9 algunas organizaciones hacen de la asignaci\u00f3n de recursos un anexo del plan de auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n
Gesti\u00f3n de recursos<\/h2>\n\n\n\n
- El director de auditor\u00eda debe considerar la aceptaci\u00f3n de los compromisos de consultor\u00eda propuestos bas\u00e1ndose en el potencial del compromiso para mejorar la gesti\u00f3n de los riesgos, a\u00f1adir valor y mejorar las operaciones de la organizaci\u00f3n. Los compromisos aceptados deben incluirse en el plan.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Replantear la estrategia. A lo largo de la auditor\u00eda, los auditores deben reevaluar el plan de auditor\u00eda. Si surgen problemas importantes, o si los procedimientos anal\u00edticos revelan riesgos adicionales, los auditores pueden tener que ajustar o ampliar los procedimientos para emitir una opini\u00f3n limpia.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Crear procedimientos de auditor\u00eda<\/a>. Los procedimientos de auditor\u00eda se clasifican en dos tipos: pruebas de controles internos y pruebas sustantivas. Las pruebas de control interno tienen por objeto evaluar la eficacia de los controles de una empresa para prevenir o detectar errores materiales. En general, cuanto m\u00e1s eficaz sea el sistema de control de una empresa, menos pruebas sustantivas ser\u00e1n necesarias. Las pruebas sustantivas son ex\u00e1menes directos de las transacciones que ocurrieron durante el per\u00edodo o de los saldos de los estados financieros. <\/li>
- Crear un conjunto de expectativas para los procedimientos anal\u00edticos. Los procedimientos anal\u00edticos, como el an\u00e1lisis de tendencias y ratios, ayudan a los auditores a determinar la razonabilidad de los estados financieros. Un an\u00e1lisis de tendencias busca las anomal\u00edas que se producen a lo largo del tiempo. El an\u00e1lisis de ratios compara la situaci\u00f3n financiera y los resultados de una empresa con las medias del sector.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Establecer umbrales de materialidad. Cuando un elemento es material, tiene una importancia significativa. La materialidad suele medirse en relaci\u00f3n con el tama\u00f1o de la empresa auditada. En consecuencia, muchas empresas de auditor\u00eda fijan su umbral de importancia relativa como un porcentaje de los activos totales o un porcentaje de los ingresos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Determinar qu\u00e9 \u00e1reas pueden requerir una atenci\u00f3n especial de auditor\u00eda. Debe prestarse especial atenci\u00f3n a las \u00e1reas que son muy complejas o que tienen una alta probabilidad de error. Los auditores pueden utilizar su evaluaci\u00f3n de los riesgos empresariales de la empresa, as\u00ed como de las pol\u00edticas y procedimientos contables, para determinar d\u00f3nde se requiere atenci\u00f3n adicional.<\/li><\/ul>\n\n\n\n
- Examinar las pol\u00edticas y los procedimientos contables para asegurarse de que son adecuados. Los auditores querr\u00e1n dedicar suficiente tiempo a desarrollar una comprensi\u00f3n de las pol\u00edticas contables significativas en uso en la empresa cuando dise\u00f1en un plan de auditor\u00eda. Las pol\u00edticas contables abarcan procedimientos como el reconocimiento de ingresos, la capitalizaci\u00f3n, la contabilidad de inventarios, la consolidaci\u00f3n, el deterioro y la valoraci\u00f3n. <\/li><\/ul>\n\n\n\n