{"id":2015230,"date":"2026-05-25T09:46:26","date_gmt":"2026-05-25T09:46:26","guid":{"rendered":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/prueba-de-controles-aprenda-sobre-la-forma-correcta-esencial-de-las-pruebas-de-control\/---03edc254-4fe0-4815-88c9-bf17bd558b15"},"modified":"2026-03-24T10:47:37","modified_gmt":"2026-03-24T10:47:37","slug":"prueba-de-controles-aprenda-sobre-la-forma-correcta-esencial-de-las-pruebas-de-control","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/prueba-de-controles-aprenda-sobre-la-forma-correcta-esencial-de-las-pruebas-de-control\/","title":{"rendered":"Prueba de Controles: Aprenda sobre la forma correcta esencial de las pruebas de control"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La comprobaci\u00f3n de los controles es un procedimiento utilizado en la auditor\u00eda para determinar si los controles internos previenen o detectan eficazmente las incorrecciones materiales en el nivel de afirmaci\u00f3n adecuado. Las pruebas de control determinan si una pol\u00edtica o pr\u00e1ctica est\u00e1 bien dise\u00f1ada para prevenir o detectar incorrecciones significativas en los estados financieros.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Como parte de su ejercicio de evaluaci\u00f3n de riesgos, se requiere que el auditor &#8220;obtenga una comprensi\u00f3n de la entidad y su entorno, incluyendo la prueba de los controles&#8221;.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es responsabilidad de la direcci\u00f3n establecer un sistema adecuado de control interno y abordar los riesgos identificados en los estados financieros, los riesgos operativos y los riesgos de cumplimiento.  <\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Comprobaci\u00f3n de los controles<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Los controles internos eficaces, siempre que se apliquen correctamente, deben garantizar:&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><a class=\"wpil_keyword_link\" href=\"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/caracteristicas-de-un-buen-informe\/\" title=\"Informes financieros\" data-wpil-keyword-link=\"linked\">Informes financieros fiables<\/a>,<\/li><li>  la eficacia y eficiencia de las operaciones,<\/li><li>el cumplimiento de las leyes y reglamentos pertinentes, y<\/li><li>La eficacia de los controles internos.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Antes de que el auditor pueda confiar en los sistemas y controles que est\u00e1n en su lugar, debe establecer cu\u00e1les son esos sistemas y controles, y llevar a cabo una evaluaci\u00f3n de la efectividad de los controles.&nbsp; <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Cinco elementos constituyen un <a href=\"https:\/\/gocardless.com\/en-au\/guides\/posts\/what-are-tests-of-control-in-auditing\/\" target=\"_blank\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/gocardless.com\/en-au\/guides\/posts\/what-are-tests-of-control-in-auditing\/\" rel=\"noreferrer noopener\">sistema de control<\/a> interno. Estos son:<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El entorno de control,<\/li><li>El proceso de evaluaci\u00f3n de riesgos de la entidad,<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El sistema de informaci\u00f3n,<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Actividades de control (controles internos), y<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La revisi\u00f3n y el seguimiento de los controles.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando una empresa cuenta con un sistema eficaz de control interno, el m\u00e9todo m\u00e1s eficaz para generar pruebas de auditor\u00eda suele consistir en la <a href=\"https:\/\/reciprocity.com\/blog\/substantive-testing-vs-control-testing-how-do-they-compare\/#:~:text=Control%20testing%20is%20an%20audit,misstatements%20in%20a%20financial%20statement.\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/reciprocity.com\/blog\/substantive-testing-vs-control-testing-how-do-they-compare\/#:~:text=Control%20testing%20is%20an%20audit,misstatements%20in%20a%20financial%20statement.\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">comprobaci\u00f3n de los controles<\/a>, siempre que sea posible, en lugar de los procedimientos sustantivos. Las t\u00e9cnicas &#8220;basadas en los sistemas&#8221;, por tanto, complementan el enfoque del riesgo empresarial descrito anteriormente para maximizar la eficacia de la auditor\u00eda y centrar las pruebas en las \u00e1reas de mayor riesgo. El auditor se basa en los sistemas contables y en los controles correspondientes para asegurarse de que las transacciones se registran correctamente. La auditor\u00eda hace hincapi\u00e9 en los sistemas que procesan las transacciones y no en las transacciones mismas. Es necesario obtener una comprensi\u00f3n del control interno relevante para la auditor\u00eda.  <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/2-26-1024x576.jpg\" alt=\"Comprobaci\u00f3n de los controles\" class=\"wp-image-2911\" srcset=\"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/2-26-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/2-26-300x169.jpg 300w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/2-26-768x432.jpg 768w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/2-26-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/2-26.jpg 1920w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Entender el sistema de control interno<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El <a href=\"https:\/\/linfordco.com\/blog\/audit-procedures-testing\/\" target=\"_blank\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/linfordco.com\/blog\/audit-procedures-testing\/\" rel=\"noreferrer noopener\">auditor interno<\/a> debe comprender cada uno de los cinco elementos del sistema de control interno del cliente y documentar las caracter\u00edsticas relevantes de los sistemas de control. Una vez que se ha obtenido esta comprensi\u00f3n, el auditor debe confirmar que su comprensi\u00f3n es correcta mediante la realizaci\u00f3n de procedimientos de &#8220;recorrido&#8221; en cada tipo principal de transacci\u00f3n (por ejemplo, transacciones de venta, transacciones de compra, n\u00f3mina).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las <a href=\"https:\/\/accountinguide.com\/test-of-controls\/\" target=\"_blank\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/accountinguide.com\/test-of-controls\/\" rel=\"noreferrer noopener\">pruebas de recorrido<\/a> implican que el auditor seleccione una peque\u00f1a muestra de transacciones y las siga a trav\u00e9s de las distintas etapas de su procesamiento, desde el inicio hasta la presentaci\u00f3n de informes, para establecer si su comprensi\u00f3n del proceso es correcta. Si comprenden los controles existentes, el auditor puede pasar a evaluar su eficacia y la medida en que puede confiar en esos controles para la auditor\u00eda.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Eficacia de un sistema de control interno Factores<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>El grado de eficacia de un sistema de control interno depender\u00e1 de los dos factores siguientes:&nbsp;<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El dise\u00f1o del <a href=\"https:\/\/reciprocity.com\/how-to-identify-internal-control-weaknesses\/\" target=\"_blank\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/reciprocity.com\/how-to-identify-internal-control-weaknesses\/\" rel=\"noreferrer noopener\">sistema de control interno<\/a> y los controles internos individuales. \u00bfEs el sistema de control capaz de evitar las incorrecciones materiales, o es capaz de detectar y corregir las incorrecciones materiales si se producen? \u00bfParecen los controles internos adecuados y eficaces &#8220;sobre el papel&#8221;?&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La correcta aplicaci\u00f3n de los controles. <a href=\"https:\/\/reciprocity.com\/blog\/simplify-audits-with-good-control-testing-habits\/\" target=\"_blank\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/reciprocity.com\/blog\/simplify-audits-with-good-control-testing-habits\/\" rel=\"noreferrer noopener\">Los controles<\/a> no son eficaces si no se aplican correctamente. \u00bfLos controles son operados adecuadamente por la direcci\u00f3n del cliente y otros empleados? El resultado de esta evaluaci\u00f3n ayuda al auditor a valorar el riesgo de control. Es el riesgo de que los controles internos no prevengan o detecten y corrijan errores en los estados financieros.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esta evaluaci\u00f3n permitir\u00e1 al auditor decidir hasta qu\u00e9 punto puede utilizar m\u00e1s pruebas de controles en las pruebas en lugar de m\u00e1s procedimientos sustantivos. El auditor puede juzgar que el riesgo de control es alto o que el riesgo de control es bajo porque los controles internos son efectivos.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el auditor eval\u00faa el riesgo de control como muy alto, probablemente considerar\u00e1 que un enfoque de auditor\u00eda basado en sistemas no ser\u00e1 apropiado. Continuar\u00e1n con las pruebas detalladas de las transacciones y los saldos y adoptar\u00e1n un enfoque de prueba sustantiva para la auditor\u00eda.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Antes de poder evaluar el riesgo de control como bajo, el auditor debe estar convencido de que los controles est\u00e1n bien dise\u00f1ados y son eficaces. Aunque los controles parezcan aceptables sobre el papel, el auditor no puede confiar en ellos y realizar una auditor\u00eda basada en sistemas a menos que est\u00e9 seguro de que los controles funcionan en la pr\u00e1ctica. En esta situaci\u00f3n, la siguiente etapa en el proceso de auditor\u00eda es llevar a cabo pruebas de controles.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si el resultado de las pruebas de control indica que los controles funcionan eficazmente, la <a href=\"https:\/\/www.accountingtools.com\/articles\/what-are-tests-of-controls.html\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/www.accountingtools.com\/articles\/what-are-tests-of-controls.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">auditor\u00eda<\/a> puede utilizar un enfoque basado en sistemas con una cantidad reducida de pruebas sustantivas. Aunque el sistema de control interno parezca eficaz, el auditor nunca confiar\u00e1 al 100% en su evaluaci\u00f3n de los controles. Siempre realizar\u00e1n algunas pruebas de fondo antes de llegar a su conclusi\u00f3n sobre los estados financieros.  <\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/3-6-1024x576.jpg\" alt=\"Comprobaci\u00f3n de los controles\" class=\"wp-image-2909\" srcset=\"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/3-6-1024x576.jpg 1024w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/3-6-300x169.jpg 300w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/3-6-768x432.jpg 768w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/3-6-1536x864.jpg 1536w, https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/wp-content\/uploads\/2022\/03\/3-6.jpg 1920w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Causas de los fallos de control<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Esto se debe a las limitaciones inherentes a todos los sistemas de control. Es imposible evitar&nbsp;el riesgo de fallo de control causado por:&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>El error humano (y la falta de aplicaci\u00f3n de un control de forma adecuada),<\/li><li>Obsolescencia de los controles,<\/li><li>Anulaci\u00f3n de los controles por parte de la direcci\u00f3n (que es una decisi\u00f3n deliberada de ignorar un control),&nbsp;<\/li><li>La posibilidad de colusi\u00f3n y fraude.&nbsp;<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los auditores siempre complementar\u00e1n su trabajo sobre los sistemas con algunas <a href=\"https:\/\/pathlock.com\/learn\/internal-controls-testing-a-practical-guide\/\" target=\"_blank\" data-type=\"URL\" data-id=\"https:\/\/pathlock.com\/learn\/internal-controls-testing-a-practical-guide\/\" rel=\"noreferrer noopener\">pruebas sustantivas<\/a>. La cantidad de estas pruebas depender\u00e1 de la evaluaci\u00f3n que haga el auditor de la eficacia de los controles.&nbsp;  La realizaci\u00f3n de pruebas de controles no garantiza que se lleven a cabo pocos procedimientos sustantivos. Si la realizaci\u00f3n de las pruebas de control revela que los controles internos de un tipo o clase de operaci\u00f3n concreta no funcionan eficazmente, el auditor aumentar\u00e1 la naturaleza, el momento y el alcance de sus procedimientos de auditor\u00eda sustantiva.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Reflexiones finales<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los controles internos pueden servir para dos prop\u00f3sitos: pueden proteger a una empresa del fraude contable, la p\u00e9rdida de activos u otros fallos en la informaci\u00f3n financiera, y pueden garantizar que la empresa cumple con las obligaciones de cumplimiento de la normativa.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una auditor\u00eda eval\u00faa la exactitud de los estados financieros de una empresa, as\u00ed como la eficacia de su sistema de control interno, con el objetivo de identificar las deficiencias de control. Las pruebas sustantivas, que buscan incorrecciones y errores materiales, suelen incluirse en las auditor\u00edas. Estos procedimientos de auditor\u00eda sustantiva examinan, prueban y analizan los registros financieros de una empresa.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La comprobaci\u00f3n de los controles es un procedimiento utilizado en la auditor\u00eda para determinar si los controles internos previenen o detectan eficazmente las incorrecciones materiales<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":2013366,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[400774],"tags":[400768,400788,400775],"class_list":["post-2015230","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-auditoria-interna","tag-academia-de-delitos-financieros","tag-comprobacion-de-los-controles","tag-fca004-es","post-wrapper","thrv_wrapper"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2015230","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2015230"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2015230\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3060181,"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2015230\/revisions\/3060181"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2013366"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2015230"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2015230"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/staging.financialcrimeacademy.org\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2015230"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}